Dlaczego temat jest ważny?
Coraz więcej przedsiębiorców z Polski decyduje się na zakładanie spółek Limited Company w Wielkiej Brytanii. Powodem bywa prostota rejestracji, przejrzystość systemu prawnego i przekonanie, że taka forma działalności pozwoli uprościć podatki. W praktyce opodatkowanie spółki LTD może być znacznie bardziej złożone, szczególnie gdy właściciel mieszka w Polsce i stamtąd faktycznie prowadzi biznes.
Rejestracja spółki a rezydencja podatkowa
Spółka LTD zarejestrowana w Wielkiej Brytanii jest formalnie brytyjskim podmiotem. Podlega obowiązkom wobec HMRC, musi prowadzić księgowość, składać roczne sprawozdania, deklaracje podatkowe i płacić Corporation Tax, jeśli osiąga dochód.
Nie oznacza to jednak automatycznie, że wyłącznie Wielka Brytania ma prawo do opodatkowania. W prawie międzynarodowym sama rejestracja nie jest jedynym kryterium decydującym o miejscu opodatkowania.
Miejsce faktycznego zarządu
Najważniejszym pojęciem jest miejsce faktycznego zarządu. Oznacza ono miejsce, w którym podejmowane są kluczowe decyzje strategiczne, finansowe, handlowe i organizacyjne.
W praktyce analizuje się między innymi:
- gdzie przebywa osoba zarządzająca spółką,
- gdzie podejmowane są decyzje biznesowe,
- skąd wysyłane są faktury i zawierane umowy,
- gdzie znajduje się biuro, pracownicy i sprzęt,
- gdzie faktycznie prowadzona jest działalność.
Konflikt rezydencji podatkowej
Może dojść do konfliktu rezydencji podatkowej. Wielka Brytania uznaje spółkę za swojego rezydenta na podstawie rejestracji, a Polska może uznać ją za rezydenta na podstawie miejsca faktycznego zarządu.
W efekcie oba państwa mogą mieć podstawy do opodatkowania dochodów tej samej spółki. Takie sytuacje rozstrzyga się na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Polska i Wielka Brytania zawarły umowę, której celem jest ustalenie, w którym kraju dochód powinien być ostatecznie opodatkowany. Przy konflikcie rezydencji analizuje się rzeczywiste centrum zarządzania spółką, czyli miejsce faktycznego zarządu.
Nie oznacza to, że w drugim kraju nie będzie żadnych obowiązków. Czasem spółka nadal musi składać deklaracje, sprawozdania lub wykazywać dochody, nawet jeśli podatek ostatecznie płacony jest tylko w jednym państwie.
Najczęstszy błąd przedsiębiorców
Najczęstsze założenie brzmi: „Mam spółkę LTD w UK, więc podatki płacę w UK, a ja jako osoba mieszkam w Polsce i to są dwie oddzielne sprawy”. W praktyce organy podatkowe analizują nie tylko dokumenty rejestracyjne, ale rzeczywisty sposób działania firmy.
Jeżeli spółka istnieje tylko na papierze w Wielkiej Brytanii, a cała działalność odbywa się w Polsce, urząd skarbowy może uznać, że spółka powinna płacić CIT w Polsce.
Kiedy spółka LTD może być opodatkowana w Polsce?
Ryzyko jest większe, gdy:
- zarząd spółki działa w Polsce,
- właściciel mieszka na stałe w Polsce,
- działalność operacyjna odbywa się w Polsce,
- klienci są w Polsce,
- dokumentacja prowadzona jest w Polsce,
- spółka nie ma realnego biura, pracowników ani zarządu w Wielkiej Brytanii.
Konsekwencją mogą być zaległości podatkowe, odsetki, kary finansowe i spory z urzędem.
Rzeczywista obecność biznesowa w UK
Aby spółka faktycznie była uznawana za zarządzaną z Wielkiej Brytanii, powinna posiadać realną obecność biznesową. Mogą ją potwierdzać:
- biuro w UK,
- lokalny dyrektor lub osoby decyzyjne,
- pracownicy lub zaplecze operacyjne,
- spotkania zarządu prowadzone w UK,
- dokumentacja i księgowość prowadzona w UK,
- brytyjski adres biznesowy, który nie jest tylko adresem wirtualnym.
Im więcej realnych elementów wskazuje na działalność w Wielkiej Brytanii, tym mniejsze ryzyko uznania spółki za rezydenta podatkowego w Polsce.